注釋

1993年12月12日國務(wù)院批準　1993年12月23日財政部令第6號發(fā)布　根據2010年12月20日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》第一次修訂　根據2019年3月2日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規的決定》第二次修訂　根據2023年7月20日《國務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規的決定》第三次修訂

第一章　總　　則

第一條　為了加強發(fā)票管理和財務(wù)監督，保障國家稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

第二條　在中華人民共和國境內印制、領(lǐng)用、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)發(fā)票的單位和個(gè)人（以下稱(chēng)印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人），必須遵守本辦法。

第三條　本辦法所稱(chēng)發(fā)票，是指在購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。

發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。國家積極推廣使用電子發(fā)票。

第四條　發(fā)票管理工作應當堅持和加強黨的領(lǐng)導，為經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展服務(wù)。

國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)統一負責全國的發(fā)票管理工作。省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)依據職責做好本行政區域內的發(fā)票管理工作。

財政、審計、市場(chǎng)監督管理、公安等有關(guān)部門(mén)在各自的職責范圍內，配合稅務(wù)機關(guān)做好發(fā)票管理工作。

第五條　發(fā)票的種類(lèi)、聯(lián)次、內容、編碼規則、數據標準、使用范圍等具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定。

第六條　對違反發(fā)票管理法規的行為，任何單位和個(gè)人可以舉報。稅務(wù)機關(guān)應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

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第二章　發(fā)票的印制

第七條　增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規定，由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

第八條　印制發(fā)票的企業(yè)應當具備下列條件：

（一）取得印刷經(jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執照；

（二）設備、技術(shù)水平能夠滿(mǎn)足印制發(fā)票的需要；

（三）有健全的財務(wù)制度和嚴格的質(zhì)量監督、安全管理、保密制度。

稅務(wù)機關(guān)應當按照政府采購有關(guān)規定確定印制發(fā)票的企業(yè)。

第九條　印制發(fā)票應當使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的全國統一的發(fā)票防偽專(zhuān)用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品。

第十條　發(fā)票應當套印全國統一發(fā)票監制章。全國統一發(fā)票監制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定。發(fā)票監制章由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監制章。

發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。

第十一條　印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的統一規定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的使用和管理實(shí)行專(zhuān)人負責制度。

第十二條　印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機關(guān)確定的式樣和數量印制發(fā)票。

第十三條　發(fā)票應當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實(shí)際需要的，也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。

第十四條　各省、自治區、直轄市內的單位和個(gè)人使用的發(fā)票，除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，應當在本省、自治區、直轄市內印制；確有必要到外省、自治區、直轄市印制的，應當由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)商印制地省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)同意后確定印制發(fā)票的企業(yè)。

禁止在境外印制發(fā)票。

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第三章　發(fā)票的領(lǐng)用

第十五條　需要領(lǐng)用發(fā)票的單位和個(gè)人，應當持設立登記證件或者稅務(wù)登記證件，以及經(jīng)辦人身份證明，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續。領(lǐng)用紙質(zhì)發(fā)票的，還應當提供按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定式樣制作的發(fā)票專(zhuān)用章的印模。主管稅務(wù)機關(guān)根據領(lǐng)用單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍、規模和風(fēng)險等級，在5個(gè)工作日內確認領(lǐng)用發(fā)票的種類(lèi)、數量以及領(lǐng)用方式。

單位和個(gè)人領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，應當按照稅務(wù)機關(guān)的規定報告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機關(guān)應當按照規定進(jìn)行查驗。

第十六條　需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。

禁止非法代開(kāi)發(fā)票。

第十七條　臨時(shí)到本省、自治區、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。

臨時(shí)在本省、自治區、直轄市以?xún)瓤缡?、縣從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)用發(fā)票的辦法，由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)規定。

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第四章　發(fā)票的開(kāi)具和保管

第十八條　銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

第十九條　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

第二十條　不符合規定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權拒收。

第二十一條　開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票應當加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第二十二條　安裝稅控裝置的單位和個(gè)人，應當按照規定使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開(kāi)具發(fā)票的數據。

使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并按照規定保存、報送開(kāi)具發(fā)票的數據。

單位和個(gè)人開(kāi)發(fā)電子發(fā)票信息系統自用或者為他人提供電子發(fā)票服務(wù)的，應當遵守國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規定。

第二十三條　任何單位和個(gè)人應當按照發(fā)票管理規定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用；

（六）竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數據。

稅務(wù)機關(guān)應當提供查詢(xún)發(fā)票真偽的便捷渠道。

第二十四條　除國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定的特殊情形外，紙質(zhì)發(fā)票限于領(lǐng)用單位和個(gè)人在本省、自治區、直轄市內開(kāi)具。

省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以規定跨市、縣開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票的辦法。

第二十五條　除國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定的特殊情形外，任何單位和個(gè)人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

第二十六條　開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應當建立發(fā)票使用登記制度，配合稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行身份驗證，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。

第二十七條　開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應當在辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票的變更、繳銷(xiāo)手續。

第二十八條　開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應當按照國家有關(guān)規定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)，應當保存5年。

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第五章　發(fā)票的檢查

第二十九條　稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權進(jìn)行下列檢查：

（一）檢查印制、領(lǐng)用、開(kāi)具、取得、保管和繳銷(xiāo)發(fā)票的情況；

（二）調出發(fā)票查驗；

（三）查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

（四）向當事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；

（五）在查處發(fā)票案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

第三十條　印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應當出示稅務(wù)檢查證。

第三十一條　稅務(wù)機關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調出查驗時(shí)，應當向被查驗的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調出查驗發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。

稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調出查驗時(shí)，應當開(kāi)具收據；經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應當及時(shí)返還。

第三十二條　單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會(huì )計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

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第六章　罰　　則

第三十三條　違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

（一）應當開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的；

（二）使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開(kāi)具發(fā)票的數據的；

（三）使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規定保存、報送開(kāi)具發(fā)票的數據的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴大發(fā)票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（七）跨規定區域開(kāi)具發(fā)票的；

（八）未按照規定繳銷(xiāo)發(fā)票的；

（九）未按照規定存放和保管發(fā)票的。

第三十四條　跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規定處罰。

第三十五條　違反本辦法的規定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規定處罰。

第三十六條　私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監制章，竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數據的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。

第三十七條　有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

第三十八條　對違反發(fā)票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機關(guān)可以向社會(huì )公告。

第三十九條　違反發(fā)票管理法規，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第四十條　當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十一條　稅務(wù)人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，或者有違反發(fā)票管理法規行為的，依照國家有關(guān)規定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

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第七章　附　　則

第四十二條　國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)可以根據有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)需求，會(huì )同國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。

國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)可以根據增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的特殊需要，制定增值稅專(zhuān)用發(fā)票的具體管理辦法。

第四十三條　本辦法自發(fā)布之日起施行。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規定》同時(shí)廢止。